Esportazione di beni, o software in Russia, divieti di esportazione, rare deroghe,

possibilità di commettere errori, con risvolti sanzionatori sia penali, che economici

Si suggerisce massima attenzione   in merito ad alcuni errori accaduti, ultimamente, da parte di alcune aziende, sia nel ritenere esportabili alcuni beni, che nella menzione del relativo codice doganale di n.c. (ad otto cifre) che spesso è erroneamente sottovalutato.

Questa segnalazione ha l’obbiettivo di mettere in guardia sia i doganalisti che gli operatori che rappresentano, affinché tutto ciò non possa accadere o ripetersi.

Ci si rivolge soprattutto ai giovani, in quanto si fa cenno ad argomenti che i colleghi più esperti ben conoscono.

La rappresentanza diretta di cui all’art.18 del CDU non è ritenuta valida o sufficiente, in quanto, dovendo la nostra categoria conoscere la norma, dovrebbe poter decidere anche di negare un’operazione doganale se ritenuta non conforme.

È necessario, innanzitutto, non farsi trarre in inganno dal fatto che alcuni macchinari siano di libera esportazione, ritenendo che anche i relativi ricambi lo siano, perché sovente alcuni di essi, classificati singolarmente, non lo sono.

Un solo esempio, fra i tanti: un ingranaggio supporto, del valore di pochi euro, classificabile al codice NC 84833038 normalmente inserito in un macchinario di libera esportazione, non risulta esportabile in Russia, se spedito singolarmente come ricambio, e quindi, soggetto a sanzione.

Altro esempio: nell’ambito del medesimo capitolo, per la voce “8481” – oggetti di rubinetteria – il codice 84818099 è libera esportazione, mentre il codice 84812090 non lo è.

Alcuni episodi hanno causato verbalizzazioni, confische-sequestri di beni, da parte degli uffici doganali, con relativo invio alla procura della repubblica di tutta la documentazione.

In questi casi il procuratore della repubblica ha convalidato il sequestro e ha avviato il procedimento penale in base all’articolo 349 “Identificazione della persona nei cui confronti vengono svolte le indagini e di altre persone” nonché all’articolo 161 “Domicilio dichiarato, eletto o determinato per le notificazioni” del C.P.P..

Quanto appena esposto sia a carico degli esportatori che in un secondo momento a carico dei doganalisti loro rappresentanti, ha comportato per entrambi la necessità di nominare un legale per la difesa.

A livello unionale, con l’intento di Colpire la Russia, sono stati ideati dei “Pacchetti Sanzioni”  che, in assenza di un embargo totale, costituiscono  un terreno minato in cui anche gli operatori onesti e corretti, in  un attimo di disattenzione, possono calpestare una di queste mine che, scoppiando, creano sanzioni sia penali che economiche, come previsto a livello nazionale, dall’art. 20 del Decreto leg.vo n. 221/2017, relativo non solo ai beni, persone fisiche, giuridiche, banche listate, ma anche al non  rispetto del regolamento U.E. n. 821/2021 “Dual Use”,

Infatti, la possibilità di commettere errori, che in mancanza di “dolo” dovrebbero poter essere considerati scusabili, nasce anche, dal fatto che il reg.to UE 833/2014 (aspetti oggettivi) è stato modificato ben 24 volte, mentre il reg.to UE 269/2014 (aspetti soggettivi) è stato modificato ben 60 volte, ambedue relativi all’interscambio con la Russia, con numerosi articoli ed altrettanti allegati, sempre modificati.

Conseguentemente, il primo controllo dovrebbe risultare quello “soggettivo”, tenuto conto che, se il cessionario intermediario o banche dovessero risultare “listate”, quindi descritte nel reg.to UE 269/2014, sarebbe inutile verificare l’aspetto oggettivo, cioè l’esportabilità o meno del bene, sulla base della sua corretta classificazione doganale, codice NC ad otto cifre.

Si riportano:

• reg.to UE soggettivo 269/2014 consolidato al 23.02.2024
• reg.to UE oggettivo 833/2014 consolidato al 24.02.2024

Nel caso in cui esistano dubbi in merito alla  classificazione del bene, elemento basilare per il confronto dei vari allegati, in cui sono descritti i codici doganali, ovvero i capitoli dei beni “listati” non esportabili, si consiglia di avvalersi dello   strumento previsto dal codice doganale e nella fattispecie   la “ITV” – Informazione Tariffaria Vincolante – valida in tutta la Unione Europea che risulta vincolante, sia per la dogana che per l’operatore,  in base all’art. 33 del “CDU”, con una validità triennale ripresentabile.

Altro regolamento da porre in particolare evidenza che riguarda tutti gli stati extra-ue, e di conseguenza è citato espressamente dalle Aziende esportatrici nelle loro dichiarazioni di “libera esportazione” è quello nominato “DUAL USE”, Reg.to 821/2021, nella ultima versione consolidata dopo sei modifiche, a tutto il 16.12.2023.

Nel caso in cui il bene sia descritto in questo regolamento unionale, con alcune rarissime eccezioni, pur volendo richiedere l’autorizzazione all’uama, la stessa non verrebbe concessa.

Lo scopo di questa segnalazione si traduce concretamente nell’elencare tutti i riferimenti ai codici doganali che risultano avere problemi di esportazione in Russia, con alcune rare deroghe, anche temporali, ma le cui merci, debbono essere assolutamente escluse dalla loro esportazione in Russia, verificando in modo rigoroso la loro classificazione per non correre il rischio di commettere errori, tanto più adottare una iniziativa, maggiormente colpevolizzante, di modificare il codice doganale dopo aver scoperto che lo stesso risulta “listato”.

Conseguentemente, la nostra clientela dovrebbe comprendere i nostri interventi telefonici e e-mail, certamente pressanti tendenti ad avere certezza della classificazione della merce, dopo un confronto con tecnici, con lo scopo “comune” di essere immuni da sanzioni di carattere penale che coinvolge i dirigenti aziendali e il rappresentate in dogana.

D’altra parte, non risulta sempre semplice classificare le merci, tanto è vero che esiste lo strumento della I.T.V., sopra descritto.

La nostra categoria è disposta a concentrarsi al massimo per ottenere questo risultato che, fra l’altro, ci costringe ad impiegare molto del nostro tempo nelle verifiche, studio delle varie fonti normative, con lo scopo di evitare quel citato terreno minato che si è venuto a creare dopo il 12° e 13° pacchetto “Russia”.

Corso universitario di diritto doganale e del commercio internazionale riservato a doganalisti e tirocinanti.

Il primo corso proposto verte sul diritto doganale e del commercio internazionale che si è ritenuto necessario come base per i successivi approfondimenti.

Il corso è articolato in tre moduli frequentabili anche separatamente anche se l’adesione alla proposta completa è auspicabile e sarà fornito in via telematica con la possibilità di scegliere giorno e orario più confacenti alla propria disponibilità.

Il CNSD si è fatto carico del costo totale del corso che in questo modo si è potuto contenere il costo a carico dei partecipanti.

Informazioni più dettagliate come costi e numero minimo di partecipanti saranno inviate con comunicazioni personali.

Sarebbe utile ricevere il prima possibile una manifestazione di interesse che ci permetterebbe di meglio valutare ed eventualmente contenere i costi di partecipazione.

Attività didattica

CORSO DI FORMAZIONE UNIVERSITARIA PER SPEDIZIONIERI DOGANALI

DIRITTO DOGANALE E DEL COMMERCIO INTERNAZIONALE

a.a. 2023/2024

CARATTERI DEL CORSO

Numero di ore complessive: 108

Suddivisione: tre Moduli

Data di avvio prevista: febbraio 2024

Data di conclusione prevista: giugno 2024

Sede delle attività: online tramite piattaforma Teams.

È ammessa l’iscrizione all’intero Corso o a un singolo Modulo o due Moduli a scelta.

PROGRAMMA

PRIMO MODULO: DIRITTO DOGANALE

Modulo 1: Normativa doganale: evoluzione e aggiornamenti

Gli aggiornamenti del codice doganale, del regolamento delegato e del regolamento di esecuzione.

I più recenti accordi internazionali in materia doganale

Il sistema delle decisioni doganali. Le informazioni vincolanti. La prassi.

La rappresentanza doganale. La posizione della giurisprudenza in tema di responsabilità del rappresentante.

Ore di lezione: 12

Modulo 2: Gli istituti doganali

La classificazione delle merci

Origine delle merci. L’origine non preferenziale e l’origine preferenziale delle merci.

Il valore delle merci in dogana. La giurisprudenza UE e nazionale.

I regimi doganali: regole generali e documenti di prassi.

Ore di lezione: 12

Modulo 3: Accertamento doganale: contraddittorio e contenzioso.

I controlli in dogana

Il procedimento di accertamento doganale

La disciplina delle sanzioni in dogana e la recente giurisprudenza

Gestione e analisi dei rischi in materia doganale

Ore di lezione: 12

UNIVERSITÀ DEGLI STUDI “G. D’ANNUNZIO” CHIETI – PESCARA

DIPARTIMENTO DI SCIENZE GIURIDICHE E SOCIALI

DOTTORATO DI RICERCA IN SCIENZE GIURIDICHE PER LA SOSTENIBILITA’, LA TRANSIZIONE ECOLOGICA E L’INNOVAZIONE

CICLO DI SEMINARI DI DOTTORATO

SISTEMA DOGANALE E SOSTENIBILITA’ DEL COMMERCIO INTERNAZIONALE

Comitato scientifico e organizzativo

LORENZO DEL FEDERICO CATERINA VERRIGNI FRANCESCO MONTANARI

PROGRAMMA

 24 GENNAIO 2024 – ore 14-16 – aula

INTRODUZIONE AL SISTEMA DOGANALE

Relazione

CATERINA VERRIGNI, Università degli Studi “G. d’Annunzio” di Chieti- Pescara

Interventi e dibattito

Paola Milioto, Università degli Studi “G. d’Annunzio” di Chieti-Pescara

 7 FEBBRAIO 2024 – ore 14-17 – aula

POLITICHE COMMERCIALI, POLITICHE ECONOMICHE E MISURE DOGANALI

Introduzione e moderazione

LORENZO DEL FEDERICO, Università degli Studi “G. d’Annunzio” di Chieti- Pescara

Relazioni

ENRICO PERTICONE, Consiglio nazionale Spedizionieri doganali

Politiche commerciali e misure doganali. Le questioni aperte nel corrente dibattito in ambito WTO

FILIPPO LORENZON, Università degli Studi “G. d’Annunzio” di Chieti-Pescara

Politiche commerciali e misure doganali nei rapporti tra Unione europea e Cina

EDILIO VALENTINI, Università degli Studi “G. d’Annunzio” di Chieti-Pescara

Politiche commerciali e misure doganali nei rapporti tra Unione europea e Stati Uniti

Interventi e dibattito

Paola Milioto, Università degli Studi “G. d’Annunzio” di Chieti-Pescara

6 MARZO 2024 – ore 14-18 – aula

I RAPPORTI TRA DIRITTO TRIBUTARIO E DIRITTO DOGANALE

Introduzione e moderazione

LORENZO DEL FEDERICO, Università degli Studi “G. d’Annunzio” di Chieti- Pescara

Relazioni

VALERI FICARI, Università Tor Vergata Roma

I principi sostanziali del Diritto tributario e la loro applicabilità nel diritto doganale

ANDREA CARINCI, Università di Bologna

Il riparto di giurisdizione nelle controversie doganali

MAURIZIO MESSINA, Università di Verona

I principi delle procedure tributarie e la loro applicabilità in materia doganale

ANDREA FOLLONI, Università del Brasile

I rapporti tra il Diritto tributario ed il Diritto doganale in America Latina

ENRICO PERTICONE, Consiglio nazionale spedizionieri doganali

La crescente dimensione extra fiscale del Diritto doganale

Interventi e dibattito

Paola Milioto, Università degli Studi “G. d’Annunzio” di Chieti-Pescara

10 APRILE 2024 – ore 14-17 – aula

LE REGOLE DEL WTO ED I PROBLEMI POSTI DALLA SOSTENIBILITA’ NEL COMMERCIO INTERNAZIONALE

Introduzione e moderazione

CATERINA VERRIGNI, Università degli Studi “G. d’Annunzio” di Chieti- Pescara

Relazioni

PAOLO PIANTAVIGNA, Università degli Studi di Pavia

Il sistema del WTO

GINGIACOMO D’ANGELO, Università degli Studi di Bologna

I limiti del WTO in materia di dazi e misure equivalenti

FABRIZIO CERIONI, Magistrato della Corte dei Conti

Le controversie sulle violazioni delle regole del WTO

8 MAGGIO 2024 – ore 14-17 – aula

I CONTRATTI DEL COMMERCIO INTERNAZIONALE

Introduzione e moderazione

FRANCESCO MONTANARI, Università degli Studi “G. d’Annunzio” di Chieti- Pescara

Relazioni

ALESSANDRA MOSCONE, Odcec Pescara

Le figure professionali e le funzioni aziendali nel commercio internazionale

 Avv. AIGA

 GIOVANNI GIRELLI, Università Roma tre Roma

L’IVA negli scambi internazionali: tra contratti ed operazioni

DI GIACOMO, Agenzia Dogane Ortona

I controlli sulle operazioni doganali

26 GIUGNO ore 14-17, aula

CONTRASTO ALLE IMMISSIONI DI GAS INQUINANTI E CBAM

 Introduzione e moderazione

FRANCESCO MONTANARI, Università degli Studi “G. d’Annunzio” di Chieti- Pescara

Relazioni

LORENZO DEL FEDERICO, Università degli Studi “G. d’Annunzio” di Chieti- Pescara

Profili generali del CBAM

SILVIA GIORGI, Università degli Studi di Firenze

Il CBAM applicato ai prodotti agroalimentari

CLAUDIA MARIANI, Odcec Pescara

L’applicazione del CBAM e gli adempimenti per le aziende

Interventi e dibattito

Paola Milioto, Università degli Studi “G. d’Annunzio” di Chieti-Pescara

Locandina

Si approssimano gli esami per il conseguimento della patente di Spedizioniere doganale, come da Determinazione direttoriale del 19 dicembre 2022. Come è noto, sono previste tre prove oggettivamente impegnative, ovvero uno scritto di carattere teorico-pratico, una prova pratica con relazione scritta e un colloquio. Le materie di riferimento sono plurime, tutte di spiccata complessità.

La prova scritta attiene alle istituzioni di diritto privato; ai principi di scienza delle finanze e alle nozioni di diritto tributario.

La prova pratica riguarda la soluzione di un quesito in merito alla compilazione di dichiarazioni doganali: si richiede a tal fine la redazione di una relazione scritta sintetica sugli adempimenti connessi con le singole operazioni.

La prova orale, la terza prevista, riguarda, oltre alle materie che formano oggetto delle prove scritta e pratica, anche le nozioni di diritto amministrativo, le nozioni di diritto della navigazione (marittima e aerea), le nozioni di merceologia, di geografia economica e commerciale, di statistica generale ed economica, le disposizioni di carattere economico e valutario concernenti gli scambi con l’estero; tale prova riguarda altresì i cenni generali sui trattati e sugli accordi doganali, commerciali e di navigazione, con particolare riguardo ai trattati istitutivi delle Comunità europee, il diritto unionale e nazionale in materia doganale, le nozioni di contabilità di Stato, le risorse proprie, il sistema sanzionatorio e contenzioso in materia doganale.

Per i tre quesiti di carattere teorico, che concretano la prova scritta, quanto si richiede al candidato è di sinteticamente illustrare i contenuti della risposta. I quesiti potrebbero essere di natura generale o specifica, riguardare cioè ambiti di principio (es. la nozione di “contratto”) o profili attinenti a determinate fattispecie in diritto (es. le “obbligazioni a carico del mandatario”). Il candidato dovrebbe in entrambe i casi cercare di esporre in modo organico, procedendo dal generale al particolare e non viceversa (es. definire il contratto, e poi riferirne gli elementi essenziali e quelli accidentali). Nella stesura della prova scritta, le esemplificazioni, rispettando il richiesto requisito della sinteticità espositiva, possono risultare utili, ma dovrebbero essere elaborate in subordine rispetto alla enucleazione dei concetti fondamentali.

Se la sostanza della risposta è importante, non lo è meno la forma: l’utilizzo di termini giuridici imprecisi non giova alla bontà del prodotto finale. Come sempre, il candidato dovrà attentamente rileggere il testo del suo elaborato, prestando attenzione anche ai profili formali. A questo riguardo, bene si farebbe se, nel prepararsi a sostenere l’esame, si ritagliasse un po’ di tempo alla redazione di risposte scritte, rileggendo più volte il testo prodotto al fine di migliorarne la qualità anche sotto il profilo logico e puramente grammaticale.

Quanto alla prova orale, il discorso diventa in certa misura più complesso. Le materie richieste sono molte, eterogenee e oggettivamente complesse. Il che riflette la complessità sul piano professionale dell’attività richiesta allo Spedizioniere: tale rilievo richiama al lettore il noto art. 9, comma 1, l. 212 del 2000 che definisce gli Spedizionieri doganali iscritti negli albi professionali come esperti nelle materie e negli adempimenti connessi con gli scambi internazionali e l’altrettanto noto art. 1 l. 1612 del 1960, secondo cui l’attività degli Spedizionieri doganali viene riconosciuta quale professione qualificata avente per oggetto la materia fiscale, merceologica, valutaria, e quant’altro si riferisce al campo doganale. Data la variegata complessità delle diverse materie richieste per la prova orale, giova il riferimento al termine “nozioni” (che peraltro non vale per le istituzioni di diritto privato), o “cenni” o ancora “principi”. Si tratta di focalizzare lo studio sugli aspetti istituzionali e fondanti, privilegiando i concetti generali e le definizioni. In tale prospettiva, ai fini della preparazione all’esame, sono da privilegiare i testi di carattere istituzionale, che affrontano la materia muovendo dalle nozioni di base (peraltro mai scontate) e dalle principali regole di riferimento. Il candidato dovrebbe quindi prestare particolare attenzione all’apprendimento delle nozioni di principio. Un aiuto alla memorizzazione dei concetti è la preliminare ricognizione della distribuzione della materia in macrocategorie, all’interno delle quali memorizzare le singole nozioni (es., nel diritto tributario, parte generale e principi, disciplina dei tributi, aspetti procedurali, sanzioni, ecc.).

Va avvertito che il riferimento a “nozioni” o “cenni” relativi ad una determinata materia (es. nozioni di diritto della navigazione) non dovrebbe generare fraintendimenti: i testi e la manualistica di riferimento non sempre distinguono in modo facilmente accessibile le nozioni di base dalle regole di dettaglio: è solo attraverso la lettura sistematica, sempre avendo a riferimento, tramite gli indici-sommario, la “mappa” della materia, che lo studente comprende se e in quale misura quanto viene trattato esprime regole fondanti o principi, o piuttosto rappresenta un’articolazione, nella disciplina di dettaglio, di tali regole fondanti o principi. Anche qui il consiglio è di affidarsi a manuali istituzionali tra quelli comunemente adottati nei corsi universitari, la cui vocazione è appunto quella di condurre lo studente alla comprensione della materia muovendo dal generale al particolare.

In generale, per buona prassi, le prove in sede di concorso pubblico dovrebbero essere indirizzate anche a verificare le capacità dei candidati di applicare le conoscenze possedute a specifiche situazioni o casi problematici, di ordine teorico o pratico. In questo senso, la prova pratica richiesta è emblematica: accanto alla compilazione di una dichiarazione doganale, il candidato dovrà descrivere gli adempimenti connessi alle singole operazioni, il che presuppone il corretto inquadramento giuridico della fattispecie e il coordinamento tra regole e istituti concretamente applicabili. La prova pratica, sempre per buona prassi, dovrebbe consistere sia nella verifica della conoscenza delle regole, ma anche nella capacità del candidato di effettuare rilevanti collegamenti tra le varie materie e di risolvere problemi. Nella prova pratica, in altri termini, il candidato si trova a misurarsi con situazioni nelle quali, una volta abilitato, si troverà ad operare nello svolgimento della professione

Quanto, infine, al diritto doganale in senso stretto, che include la disciplina dei dazi, dell’IVA all’importazione e delle accise, esso rileva sia ai fini della prova pratica, sia ai fini della prova orale o colloquio, che peraltro include diverse e ulteriori materie, tutte di rilievo per lo svolgimento della professione di Spedizioniere doganale. Più in generale, la prova orale risulta volta a verificare non solo le conoscenze, ma anche le capacità del candidato di utilizzare le nozioni acquisite nell’ambito professionale in cui sarà chiamato a responsabilmente operare.

Fabrizio Vismara